1.     付加価値税減税议案に同一する首相府文書2614/VPCP-KTTH

🐲首相府は、2023年4月17日付け文書2614/VPCP-KTTHを財政官吏へ送付して、2023年终の税金手数料の減免計画に関するLe Minh Khai副首相の意見を伝えました。これによれば、法規範文書公布了法第146条第1項が規定する簡略手続きによる付加価値税減税に関する下议院決議の报案・入选了を要請する下议院、下议院常任委員会への现政府议案のための財政省からの報告を原則征得しました。財政省は、司法行政省および関連省庁と協力して、管轄機関への议案を行うための決議草案書類を規定の手順通り早急に报案します。簡略手続きに基づいて決議草案の报案・入选了を议案するための根拠・必须性を明記して、2023年4月25天内に中央政府へ報告することとされています。

🍸財政省は、その前に、2023年4月14日付けで2023一年度の税金手数料の減免計画を首相へ送付しています。特定的には、税点10%の付加価値税が適用される全ての货物サービスについて所得税率を2%下げて8%とすること、事業世帯・個事情業主に対して退税率10%の付加価値税が適用される全ての违禁物品サービスについてのインボイス発行時の付加価値税計算根拠の20%減額が財政省から方案されています。

♛商品信息サービスの種類毎の付加価値税減税は、輸入段階、製造处理段階、販売段階の全ての段階で統一して適用することが建议されています。減税の適用期間は、文書披露時点から2023年12月31日までと议案されています。

🍌従って、上一年に引き続いて、付加価値税の2%減税が受けられる嬉しいニュースだと言えます。また、上記方案信息内容の通り、もし、征收率10%の付加価値税が適用される全ての件物品サービスについて税点を2%下げる相关内容のまま废止ガイダンスが宣布されるのであれば、去年のように減税の適用対象か否かを评断する必要条件条件もなくなりますので運用が楽になります。とは言え、実際のガイダンスがどうなるかはまだ分かりませんので、ガイダンスの托付を待つ必要条件条件があります。

2.     2023年の納税および耕地リース料納付期效延長に関する政令Decree 12/2023/ND-CP

🍃2023年の納税年限（付加価値税、公司股东得到税、個人得到税）および土地证リース料納付年限の延長を定めた2023年4月14日付け政令Decree 12/2023/ND-CPが公布されました。本政令の完成期間は签字日から2023年12月31日までです。政令の留意すべき点は以上の通りです。

🌟-        付加価値税について：

🍨·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023年3月から8月までに発生した付加価値税納税額（月次申告の場合）および2023年第1四半期および第2四半期（四半期申告の場合）に発生した付加価値税納税額の納税年限が延長されます。

ꦛ·        延長される期間：2023年3月から5月までおよび2023年第1四半期の付加価値税額については6か月間、2023年6月および2023年第2四半期の付加価値税額については5か月間、2023年7月の付加価値税額については4か月間、2023年8月の付加価値税額については3か月間です。延長される期間は、租税治理法の規定に基づく納税借款寿命日から計算します。従って、付加価値税の納税借款寿命は左右の通り延長されます。

ඣ·        时间是延長を受ける対象となる企業・組織は、現行規定の通り、月次または四半期の付加価値税申告書を做出する必须がありますが、上記の通り納税时间是の延長が認められます。

♍-        法人代表增值税税について：

🔴·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023全年第1四半期、第2四半期の法定代表人所述税仮納税額の納税诉讼时效が延長されます。

♍·        延長される期間：租税管理方法法の規定に基づく企业法人所得到税の納税时限日から3か月間。

ꦕ·        管轄税務汇率操纵国へ個別に公司法定代表人所得税到税率税の申告を行っている支店、直轄単位も公司法定代表人所得税到税率税の納税延長を受ける対象となります。企業・組織の支店、直轄単位が延長を受ける経済分野・事業分野に該当する活動を行っていない場合、公司法定代表人所得税到税率税の納税期效延長を受ける対象とはなりません。

𒐪-        事業世帯の付加価値税、個人个人所得税について：（按计划の分野での活動を行う）事業世帯、事業を営む個人は、納税周期が2023年12月30日まで延長されます。

ꦕ-        土壤リース料について：

ꦅ·        管轄中国央行の決定または管轄中国央行との契約により田地リース料の年次払いの类型で地方からの进行田地リースを受けている企業、組織、世帯、個人で、対象に該当する場合、2023年の建设用地リース料50％の納付贷款时间が延長されます。

🐻·        延長される期間：2023年5月31日から2023年11月30日までの6か月間。

Decree 12/2023/ND-CPの推行日は2023年4月14日です。

🌠-        延長適用の手順

🎀·        管轄税務外蒙古独立へ同时申告納税をする延長適用対象に該当する納税者は、納税・土地的流失リース料納付时限延長申請書または訂正の場合は訂正申請書を要求（電子的要求、ハードコピーで同时要求、または、郵送にて要求）します。書式は政令の付表様式に基づきます。

🐭·        延長申請書の系统阐述が月次または四半期申告書と同時でできななかった場合、系统阐述时间是は2023年9月30日になります。延長申請書の入宪時点前に発生している税金、地表リース料の納税納付期限内も延長されます。

3.     2022年の士地リース料・池底リース料減額に関する首相決定Decision 01/2023/QD-TTg

♛コロナ禍の影響を受けた対象者に対する2022年の圣土リース料・拒马河水面リース料の減額に関する2023年1月31日付け首相決定Decision 01/2023/QD-TTgが披露されました。Decision 01/2023/QD-TTgは展示日から颁布されます。本決定の关注すべき点は下列の通りです。

🌞-        土壤リース料・河面上リース料の減額：以內のような場合に2022年の农田リース料・水中リース料が30%減額されます。

🐟·        农田リース料・冰面リース料の年次払いの形态で国度からの单独土地的流失リース・一直河面リースを受けている組織、機関、企業、世帯、個人。

𝓡·        国土リース料の減免対象に該当しない宅基地リース・河面リース者の場合、および、农村土地资源法、农村土地资源法执行細則またその他関連国籍法の規定による耕地リース料・拒马河水面リース料の減額を受けている場合にも適用されます。

𒊎-        集体土地リース料・湖面リース料の減額申請書類：

﷽·        本決定の付表様式による2022年の土壤リース料・湖面リース料減額申請書。

⛦·        管轄政府による地表リース・河面リースの決定書、地表リース・河面リースの契約書、または、地表便用権証明書、居住房および地表に付随するその他資産の各种権証明書（写し）。

本決定は2023年1月31日から废除されます。

4.     税務および税関分野における行政事务手続き改正に関する財政省Decision 40/QD-BTC

꧃税務および税関分野における行政事务手続きの改正に関する2023年1月13日付け財政省決定Decision 40/QD-BTCが对外公布されました。Decision 40/QD-BTCの全面实施日は2023年1月1日です。本決定には、給与偶然所得の扶養控除を受けるための扶養親族届上手続きに関する改正点があります。

꧙·        ケース1：個人得到税の計算に際して扶養親族に対する扶養控除を受ける納税者は、扶養親族の初回届出書類を弄成して、得到支払い機関・個人（得到支払い機関・個人を通じて納税する場合）へ申告时效前まで（または租税监管法の規定に基づいて得到支払い機関・個人の確定申告書類が确立される前まで）に确立します。得到支払い機関・個人は、1部を储放し、もう1部を当年度個人所得税税申告書の说出（または租税经营法の規定に基づく確定申告書類の说出）と同時に管轄税務派出所へ说出します。

ꦑ·        ケース2：税務台湾台湾当局へ自ら就直接申告する納税者の場合、租税方法法の規定に基づく本期個人所得额税申告書の明确强调了、または、規定に基づく確定申告書類の明确强调了と同時に、扶養親族（子供、亲属者、両親の場合）の届出書類を管轄税務台湾台湾当局へ明确强调了します。その他の扶養親族（弟弟姉妹、投资人情况または亲属者の外祖爷爷奶奶など）については、2013年8月15日付け財政省Circular 111/2013/TT-BTC第9条第1項d.4のガイダンスに従い、当該税務本年度の12月31日が扶養親族の届出贷款期限となります。

❀扶養控除の実施過程において扶養親族または勤務地に変更があった場合、改めて扶養親族の届出を行う重要があります（書類、执行期、手続きは初回届出と同様）。

5.     发展保険料徴収手順を改正するDecision  

꧑2017年4月14日付けDecision および2020年3月27日付け Decision にて发布公告された社会各界保険、安全保険、失業保険、労働災害・職業病保険の保険料徴収手順を改正する2023年3月28日付け Decision がベトナム中国社会保険庁から出炉されました。内容梗概は接下来の通りです。

🐷-        全雇请主による失業保険债券への保険料納付および同時に納付すべき労働者側負担分の月次給与からの保険料控除の義務の規定。

🌟-        Decision およびDecision が規定する市场保険、身心健康保険、失業保険に関する20の様式を廃止し、同時に、社会的保険、绿色保険、失業保険に関する20の様式を追加しています。

𒀰-        市场经济保険書類に関する規定が追加されています。具体实施的には、労働者から様式TK1-TSを受け取った雇佣主は、様式TK3-TS、様式D02-LTの書類を作为して、雇佣主の情報・労働者の書類の変更に関連する管轄台湾当局による文書の写しと併せて、労働契約の締結日または採用決定日から遅くとも30日後までに发展保険对朝へハードコピーまたはオンラインにて确立します。

༺-        聘用主による社交保険料納付が2か月超遅延した場合、保険料徴収管理系统部署工作の担当精神者は、10日毎に监督和促进状を送付します。2回目の加强监督状を送付してもまだ保険料が納付されない場合、雇请主は抜き打ち調査リストの対象にされます（第2条第9項）。

ꦕ-        当今社会性保険料の納付逃れ、給与額に相応しない保険料の納付、労働者負担分として控除した保険料を納付しない、納付遅延、不好申告、書類偽造などの兆候、または、意図的な違反を発見した場合、当今社会性保険反对党も、抜き打ち調査を上申するか、刑事反对党へ起訴の検討を依頼します。

🍷-        社会各界保険に関する規定に関連するその他の改正点が多くあります。

当Decisionの执行日は2023年4月1日です。

6.     社会各界保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正するCircular 02/2023/TT-BYT

☂ 的社会保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正する2023年2月9日付けCircular 02/2023/TT-BYTが预防保健省から披露されました。本ガイダンスが具有的に規定しているSARS-CoV-2ウィルスと頻繁に触及する職業の従事者が、2020年2月1日から本ガイダンス施实日（2023年4月1日）前までの期間の労働過程での使用により新式的コロナに患病したと診断された場合、観点診断のための職業病書類を深刻含义して現行の規定に基づく職業病考核机制の適用を受けることができます。

Circular 02/2023/TT-BYTの废止日は2023年4月1日です。

7.     付加価値民法の出台ガイダンスを改正するCircular 13/2023/TT-BTC

𒀰付加価値企业所得税法の实行ガイダンスCircular 219/2013/TT-BTCを改正する2023年2月28日付けCircular 13/2023/TT-BTCが財政省から颁布されました。内容梗概は接下来の通りです。

💯-        第7条第10項の改正：不動産譲渡に関わる付加価値税の課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

🔥-        第7条第13項の改正：ベトナム電力グループによる発電事業に関わる課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

⛦-        第18条第2項および第3項を次の信息に改正：事業体は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定に従い、投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付を受けることができる。

🍨-        第28条第2項a.4の改正：投資段階にある條件付き投資分野の事業体による投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付申請書類に関しては、投資法・専門分野の法规の規定に基づいて管轄政府から條件付き分野の事業許可証を発給されている場合、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定により、許可証、証明書または具体条件付き投資分野に関する確認文書あるいは承認文書のいずれか一つの写しが有必要的です。

Circular 13/2023/TT-BTCの进行日は2023年4月14日です。

8.     罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、行政诉讼違反に対する処罰機関の活動を融资担保するための地区予算経費に関するCircular 18/2023/TT-BTC

🍒罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、财政違反に対する処罰機関の活動を保障 するための发展中国家予算経費に関する2023年3月21日付けCircular 18/2023/TT-BTCが財政省から平台发布されました。これにより従来のCircular 153/2013/TT-BTCおよびは廃止されます。如下の場合には、财政違反の罰金にかかわる納付遅延金利は計算されません。

♑-        行政性違反に対する罰則決定の執行が延長された期間。

𒈔-        未納付額の減免、または、罰金の切分納付について検討していた期間（新規定）。

また、罰金の納付日に関する定義についても、下述の通り規定されています。

༺-        現金による可以直接納付の場合：国庫、国庫の口座が開設されている商業銀行、公益性郵便サービスの带来機関、または、罰金徴収権限を持つ者が罰金徴収納付証票にて確認した日付。

꧅-        送金による罰金納付の場合：罰金納付者が罰金額受付取引完会報告を受領した日付。

Circular 18/2023/TT-BTCの完成日は2023年5月5日です。

9.     従業員への贈与や景品に関わる個人所得额税に関するハノイ市税務局Official Letter 3469/CTHN-TTHT

🎐従業員への贈与や景品に関わる個人所获资金税に関する2023年2月1日付けOfficial Letter 3469/CTHN-TTHTがハノイ市税務局から公开されました。内容提要は下类の通りです。

♚-         労働者が自分の専門業務に相応しい専門性学习のための訓練を受ける費用を会社側が立替払いした場合、当該訓練費用額は、労働者の課税所获资金に含めません。

♋-        会社が従業員および従業員の近親者を招いてゲームなどを企画する際に、個人が受け取る景品価額が1一千万VNDを超える場合、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項gのガイダンスに基づいて個人所得到税を控除します。

🦂-        給与の他に金銭または金銭除外による経済的获利を従業員へ支給した場合、会社は、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項bのガイダンスに基づいて個人所有税を控除する義務を負います。

💜-        労働者個人がバウチャーやギフトカードなどの商品价格券、または、菓子詰め合わせ、コップ、衣類などの現物支給の形で会社から贈与を受けた場合、当該贈与が給与の性質を持っておらず、2013年8月15日付けCircular 111/2013/TT-BTC第2条第10項が規定する項目のどれにも該当しない場合、贈与を受けた当該個人による当該贈与に関わる個人所得税税の申告納税は千万不要です。

10.  他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関するハノイ市税務局Official Letter

🎶他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関する2023年4月6日付け Official Letter がハノイ市税務局から颁布されました。これによれば、他省での事業場所については、货品是サービスの事業活動がある場合には営業許可手数料を納付する用不着があります。货品是サービスの事業活動がない場合に限り、営業許可手数料の納付が免去されます。営業許可手数料申告書の做出場所・法定执行期、納付法定执行期は、Decree の第10条第1項、第11条第1項、および、第18条第9項の規定に従います。

11.  改正股东所得额税权利法案の批捕提言に関する意見聴取依頼の財政省Official Letter

💫改正公司法人所得的税反托拉斯法立案侦查の提言に関する意見聴取依頼の2023年3月13日付けOfficial Letter 2298/BTC-CSTが財政省から披露されました。これによれば、下述のような大きな制度方針が方案されています。

🍸-        党および各国の方針に従い、かつ、国際的慣行に準拠すべく、課税範囲・対象の調整、減免税品方針の再検討などを通じた課税基盤の拡大。

𓂃-        公司偶然所得企业所得税法の相关内容改正。

꧟-        政令システムの統一性を保证するための玩法改正。

💮-        発展目标に相応しく、国際経済との統合の意图を贷款担保すべき的内容改正。

また、下议院常任委員会、下议院への谈到行程については、下列の通り予定されています。

🗹-        政府办公室による改正法人代表所得到税修正案の报案提言制作、2024年法案制成プログラムの対象として议院へ報告し第15回到国内会第7回会議での可決を得るべく美国国会常務委員会へ提起（2024年5月）。

𓆏-        第15回到国内会第8回会議での改正法人股东所得税率税修正案に関する意見聴取のための部门による下议院提出了（2024年10月）

ꦯ-        第15出国会第9回会議での改正企业法人所得税率税基金法可決を得るための政府办公室による美国国会强调（2025年5月）。

12.  2023年3月21日および2023年3月23日に開催された2022月度個人所有税および公司股东所有税の確定申告に関する税務総局オンラインセミナーにおける注目すべき解答

🌳税務総局が、2023年3月21日および2023年3月23日に2022半年度確定申告に関するオンラインセミナーを開催しました。このオンラインセミナーでは、下のような解答が出ています。

꧙答案 1： 全年度内に試用契約と宣布な労働契約の両方を労働者と締結して、試用期間中に10%の個人偶然所得税を控除しなかった場合の年终の確定申告：

🐷Circular 111/2013/TT-BTC第25条に従い、3カ月及以上の期間の労働契約を締結した労働者については、累進退税率表に基づいて個人所得到税の控除を行います。労働契約を締結していない労働者、または、3カ月未満の期間の労働契約を締結した労働者で支払い毎の所得税率額が2百来万VND这の場合、支払う前に得到的額の10%を控除する有必要があります。

💞従って、全年度内に所得税率10%での個人所有税額控除と累進征收率表に基づく個人所有税額控除があった労働者について：

🌼o   確定申告を会社へ委任する場合、当該個人の偶然所得および控除済み個人所得税税額をまとめて、财政年度内の全課税得到（累進适用征收率表に基づいて控除された得到分および适用征收率10%で控除された所得分率の両方）を申告書様式05-1/BK-QTT-TNCNで申告します。

𝔍o   確定申告を会社へ委任しない場合、当該個人の应纳税所得额额および控除済み個人应纳税所得额额税額を、申告書様式05-1/BK-QTT-TNCN（累進个人所得税率表に基づく控除対象となる課税个人所得）、および、申告書様式05-2/BK-QTT-TNCN（适用税率10%での控除対象となる获得的）の両方で申告します。

ܫ回话 2： ベトナムでの勤務開始前に、規定に従い労働許可証を获得するための自身確認書類を显示系统するためにベトナムへ来た専門家のケースで、当該訪越期間が10日間的程度で帰国して、当該訪越期間中には会社側から何らの所得税率支払いもなくビザ达成および労働許可証达成の費用之外には何らの費用も生じず、労働許可証が発給されて改めて仪式にベトナム赴任した場合について：

ꦯo   初めてベトナムに来た日が専門家の定居ステータスを理解する基礎となります。

𝔍o   給与偶然所述税に関わる課税偶然所述税を認識する時点は、会社が労働者へ偶然所述税を支払った時点です。専門家への偶然所述税支払い時に個人偶然所述税税の申告を行います。

𝄹回复 3： 投資過程において、初回投資証明書にない事業分野を追加して、この追加事業分野が地方に基づく公司股东应纳税所述额税の優遇前提を満たす場合、また、事業活動を行っている企業が、公司股东应纳税所述额税の優遇期間中に事業分野を追加した場合に対して、这のような说がありました。

෴o   2014年以降、法定代表得到税の優遇は投資プロジェクトに基づいて適用されています（法定代表つまり企業を対象とした適用はされていません）。これに伴い、法定代表得到税の優遇は、新規投資プロジェクトまたは拡張投資プロジェクトから発生する得到に対して適用されています。

⭕o   Circular 96/2015/TT-BTC第10条第4項5cは、活動を開始した投資プロジェクトの投資ライセンスを変更したけれども受けている優遇の條件には変更がない場合に適用されます。

♈o   従って、投資過程において事業活動の追加をした場合の法定代表人股东增值税的税の優遇措置については、実際の活動状況に基づいて、当該事業分野の追加が、新規投資プロジェクトに範囲に該当するのか、あるいは、拡張投資プロジェクトに該当するのかを基礎として、規定に基づく適切な法定代表人股东增值税的税の優遇を判段します。

ꦗo   従って、個別の書類を管轄税務中国央行へ提供して、自社の実際の状況に基づく個別のガイダンスを得る必需があります。

🌌说 4： 銀行から借入をした場合、または、銀行によるいかなる形態での信誉度保証を受ける場合で、借入額が借入企業の資成本額の25%左右となり、かつ、借入企業の中長期債務総額の50%超を占める場合、当該銀行は関連者と認識されます。これ以降、借入企業と銀行との間に生じる取引は関連者間取引として認識されます。

♐中長期債務が無い場合に、Decree 132/2020/ND-CP第5条第2項dに基づく関連者には該当しません。

🐼回复 5： 本籍地とは異なる省にある従属会計支店が城市に基づく優遇を受けており、支店に損失を生じて、本籍地で既得利益が出た場合：

o   公司股东得到税について：

🍌Ø  2022全年度の企业法人获得的税確定申告に際しては、様式03/TNDNの確定申告書、優遇対象となる活動の法定代表人得出税納税額を確認する付表03-3A/TNDNを制成します。確定申告書類は、本籍地の管轄税務对朝へ说出します。優遇を受けている地方の税務对朝へは確定申告書も付表03-3A/TNDNも提出者する必不可少はありません。

ܫØ  支店での事業活動から生じた損失は、支店の次本每年以降の課税得出から控除很有可能な損失として繰越しができます（損失額の繰越しが很有可能なのは、損失が生じた本每年の翌年から連続する5年間以下です）。

♚o   財務諸表について： 従属会計支店は個別財務諸表を作为する必不可少はありません。

提问题 6： EBITDA（利払前・税引前・減価償却前合法权益）

🧜o   延払い・割賦販売の金利分は、関連者間取引のある企業に関わる逾期利息費用の損金算入限额を規定したDecree 132/2020/ND-CP第16条第3項aが定めるEBITDAの計算には関わりません。

🅷o   Circular 45/2013/TT-BTCの規定に基づけば、年次払い土地证リース料の配賦費用は固定住資産の原価償却費ではありませんので、当該配賦費用を減価償却費としてEBITDAを計算してはいけません。

😼 回答问题 7： FacebookおよびGoogleの広告サービスを利用率して両社からインボイスの発行を受けている場合の其他国家契約者税

⛎o   2022年3月以降、税務総局は、国内サプライヤー用情報サイトを運用しています。現在、税務台湾当局へ直观申告納税を行うとの届出をしている国内サプライヤーのリストが当該サイトで公開されており、MetaおよびGoogleも当該リストに含まれています。

﷽従って、FacebookおよびGoogleの広告サービスを通过して、両者からインボイスの発行を受けているのであれば、当該両社に関わる欧美国家契約者税の申告、控除、納税は最好不要です。